Федеральный бюджет является первым уровнем бюджет¬ной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет — основной финансовый план государства, утверждаемый Фе¬деральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового продукта.Основные параметры федерального бюджета на 2003-2005 гг. приведены в табл.4 [8, c.297]Основная часть доходного потенциала федерального бюд¬жета формируется за счет налоговых доходов, за период с 2001 по 2003 г. их доля достигла максимальной величины 93,4% и оставалась практически неизменной. Однако по отношению к объему ВВП картина несколько иная. Если в 2001 г. налого¬вые доходы составляли 14,42% к ВВП, то в 2002 г. они соста¬вили уже 15,45% ВВП. Затем тенденция изменилась, и они стали снижаться. В 2003 г. налоговые доходы составили 14,5%, а в 2004 и 2005 гг. соответственно 13,7 и 13,4% к ВВП.Неналоговые доходы составляют незначительную долю доходного потенциала — около одного процента. Это свидетельствует о крайне неэффективном использовании феде¬ральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой — около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета в 2002 г. и 3,5% в 2003 г. Основные статьи доходов федерального бюджета в 2004-2005 гг. приведены в табл. 5Как видно из приведенной таблицы, значительное сни¬жение относительного уровня налоговых доходов федерального бюджета (в % к ВВП) прогнозируется в связи со сниже¬нием относительного уровня единого социального налога, а наибольший рост налоговых доходов федерального бюджета предусматривается за счет индексации ставок таможенных пошлин. Единый социальный налог стал учитываться в структуре налоговых доходов федерального бюджета начиная с 2002 г. Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в госу¬дарственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ — и предназначенный для мобилизации средств на реализацию права граждан на госу¬дарственное пенсионное и социальное обеспечение и меди¬цинскую помощь, введен действие с 1 января 2001 г. В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления — это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует о недостаточно рациональной струк¬туре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потреби¬тели, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообло¬жение сужает внутренний покупательный спрос и соответ¬ственно сокращает потенциальные возможности экономичес¬кого развития страны.Но не только акцент на косвенное налогообложение ис¬кажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности обще¬ства. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов. При разработке проектировок основных параметров бюд¬жетной системы Российской Федерации на 2005 г. учтены следующие изменения налогового законодательства:— снижение до 26% ставки единого социального нало¬га, зачисляемого в федеральный бюджет и бюджеты госу¬дарственных внебюджетных фондов, с распределением в федеральный бюджет — 6% поступлений, в бюджет Пенси¬онного фонда Российской Федерации — 14%, Фонда соци¬ального страхования Российской Федерации — 3,2%, Феде¬рального фонда обязательного медицинского страхования — 0,8%, территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2% поступлений.— изменение в связи со снижением единого социально¬го налога ставки налога на прибыль с 5 до 6,5% — для зачис¬ления в федеральный бюджет и с 19 до 17,5% — для зачис¬ления в бюджеты субъектов Федерации:— увеличение базовой ставки налога на добычу полез¬ных ископаемых по нефти с 347 до 400 руб. за 1 т и измене¬ние формулы определения расчетной ставки на 1 т нефти:— установление новой дифференцированной шкалы за¬висимости ставки вывозной таможенной пошлины от миро¬вой цены на нефть;— снижение ставок вывозных таможенных пошлин навсе товары (кроме нефти, нефтепродуктов и газа) в среднемна 20%:— индексация всех специфических ставок акцизов поподакцизным товарам с учетом прогнозируемого уровня ин¬фляции, а также индексация специфической составляющей ставки акциза на табачные изделия (в среднем на 17%) сверх индексации на уровень прогнозируемой инфляции:— принятие главы Налогового кодекса РФ, регулирую¬щей уплату государственной пошлины;— принятие главы Налогового кодекса РФ, вступающейв силу с 1 января 2005 г. и регулирующей уплату водного налога.Администраторами доходов федерального бюджета яв¬ляются различные министерства и ведомства.Федеральная налоговая служба собирает следующие на¬логи:— налог на прибыль организаций;— единый социальный налог, зачисляемый в федераль¬ный бюджет;— налог на добавленную стоимость на товары (работы,услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;— акцизы по подакцизным товарам (продукции), произ¬водимым на территории Российской Федерации;— налог на добавленную стоимость на товары, ввозимыена территорию Российской Федерации;— налог на добычу полезных ископаемых;— регулярные платежи за добычу полезных ископае¬мых (роялти) при выполнении соглашений о разделе про¬дукции;— водный налог;— сборы за пользование объектами животного мира и запользование объектами водных биологических ресурсов;— государственная задолженность по отмененным нало¬гам, сборам и иным обязательным платежам;— прочие платежи при пользовании недрами, зачисляе¬мые в федеральный бюджет;— денежные взыскания (штрафы) за нарушение зако¬нодательства о налогах и сборах.Федеральная таможенная служба собирает следующие налоги:— налог на добавленную стоимость на товары, ввозимыена территорию Российской Федерации;— акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввози¬мым на территорию Российской Федерации;— государственная пошлина за право вывоза культур¬ных ценностей, предметов коллекционирования по палеон¬тологии и минералогии;— таможенные пошлины;— таможенные сборы;— прочие поступления от внешнеэкономической деятель¬ности;— средства федерального бюджета от распоряжения иреализации конфискованного и иного имущества, обращен¬ного в доход государства;— денежные взыскания (штрафы) за нарушение тамо¬женного дела (таможенных правил).Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом собирает следующие налоги:— дивиденды по акциям и доходы от прочих форм учас¬тия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации;— доходы от размещения сумм, аккумулируемых в ходпроведения аукционов по продаже акций, находящихся всобственности Российской Федерации;— арендная плата и поступления от продажи права назаключение договоров аренды за земли, находящиеся в фе¬деральной собственности;— доходы от перечисления части прибыли, остающейсяпосле уплаты налогов и иных обязательных платежей феде¬ральных государственных унитарных предприятий;— другие доходы от государственного имущества.Управление делами Президента Российской Федерации (федеральное агентство) собирает следующие налоги:— доходы от использования федерального имущества, рас¬положенного за пределами территории Российской Федерации.Федеральное дорожное агентство собирает следующие налоги:— доходы от эксплуатации и использования имущества ав¬томобильных дорог, находящихся в федеральной собственности;— средства страховых выплат при возникновении страхо¬вых случаев на федеральных автомобильных дорогах и иму¬щественных комплексах, необходимых для их эксплуатации.Федеральная служба по экологическому, технологиче¬скому и атомному надзору собирает следующие налоги:— плата за негативное воздействие на окружающую среду.Федеральное агентство по недропользованию собирает следующие налоги:— разовые платежи за пользование недрами при наступ¬лении определенных событий, оговоренных в лицензии (бо¬нусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации;— плата за геологическую информацию о недрах при пользовании недрами на территории Российской Федерации.Всего в администрировании доходов федерального бюдже¬та участвует более 40 министерств и федеральных агентств (вклю¬чая Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство).Налоговые доходы федерального бюджета приведены в табл. 6Налог на прибыль (доход) организаций: Прибыль является основным источником производствен¬ных инвестиций. Это обстоятельство активно используется при макроэкономическом регулировании. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет ак¬тивизировать или, наоборот, затормозить скорость развития экономики страны. При этом низкие ставки этого налога по¬зволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объе¬мов производства, а следовательно, и деловую активность предпринимателей. Соответственно, обратная направленность этого регулятора приводит к противоположному результату.На первоначальном этапе проведения российских эконо¬мических реформ, когда необходимо было, прежде всего, провести беспрецедентный структурный сдвиг в экономике, чрезмерно высокие ставки налога на прибыль оказали негативное влияние на динамику экономических процессов. При этом также не была достигнута цель максимальной концент¬рации финансовых ресурсов с помощью сбора этого налога в государственном бюджете.В основу расчета налога на прибыль организаций принима¬ется прогноз по объему прибыли, предъявляемой налогопла¬тельщиками в целях налогообложения, исходя из отчетных дан¬ных Федеральной налоговой службы о налогооблагаемой базе за предыдущий год с учетом динамики прогнозируемых объе¬мов валового внутреннего продукта и других основных макро¬экономических параметров развития экономики, оказывающих влияние на формирование финансового результата.Ежегодные расчеты поступления налога на прибыль про¬изводятся с учетом изменений, вносимых в налоговое зако¬нодательство.Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на прибыль организаций производится по схеме, приведенной на рис. 7Налог на доходы физических лиц Начиная с 2002 г. налог на доходы с физических лиц в федеральный бюджет не поступает, он полностью зачисля¬ется в доходы бюджетов субъектов Федерации и местные бюджеты. Расчет поступления налога на доходы физических лиц производится исходя из облагаемого валового совокуп¬ного дохода физических лиц и единой ставки налога в разме¬ре 13%. Введение единой "плоской" ставки подоходного на¬лога в 2001 г. преследовало цель ослабления налоговой на¬грузки на заработную плату.Одновременно была введена система стандартных, со¬циальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. В рамках социальных вычетов уменьшается в опре¬деленных пределах облагаемый доход на такие социально значимые расходы, как оплата лечения, медицинское об¬служивание и стоимость лекарств, а также оплата обучения в средних и высших учебных заведениях как самого налого¬плательщика, так и его детей. Отказ от существующих нало¬говых льгот для военнослужащих, приравненных к ним кате¬горий физических лиц, судей и прокурорских работников осуществляется с опережающей денежной компенсацией для этих категорий за счет федерального бюджета.Налог на добавленную стоимость: Налог на добавленную стоимость является одним из ос¬новных доходных источников как бюджетной системы в це¬лом, так и федерального бюджета. Налог на добавленную сто¬имость в структуре доходов федерального бюджета занима¬ет более 40%. Сумма этого налога рассчитывается отдельно по това¬рам, производимым на территории Российской, Федерации, и по товарам, ввозимым на территорию Российской Федера¬ции. В расчетах к федеральному бюджету сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), про¬изводимые на территории Российской Федерации, опреде¬ляется исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта, его структуры, оценки доли реального облагаемого оборота в валовом внутреннем продукте и средней налоговой ставки. При этом учитываются все внесенные в налоговое законодательство изменения, предполагаемые на соответствующий год.Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), произ¬водимые на территории Российской Федерации, производится по схеме, приведенной на рис. 8Рассчитанная таким образом сумма налога на добавлен¬ную стоимость по товарам (работам, услугам), произведен¬ным на территории Российской Федерации, в полном объеме подлежит зачислению в федеральный бюджет. Сумма налога на добавленную стоимость на товары (ра¬боты, услуги), ввозимые на территорию Российской Феде¬рации, рассчитывается исходя из прогнозируемого объема импорта из стран дальнего зарубежья и стран-участников СНГ (кроме Республики Беларусь), его структуры по основ¬ным товарным позициям, а также курса рубля по отноше¬нию к доллару США.Акцизы на товары народного потребления:Расчет по¬ступлений акцизов на товары народного потребления осно¬ван на прогнозируемых объемах производства подакцизных товаров, ставок акцизов, установленных гл. 22 части второй НК РФ.Расчет поступлений акцизов по водке и ликероводочным изделиям не учитывает прогнозируемые объемы производ¬ства в Российской Федерации этилового спирта сырца, а так¬же водки и ликероводочной продукции. При определении на¬логооблагаемой базы объемы производства водки и ликероводочных изделий уменьшаются на прогнозируемые объемы экспорта этой продукции. Ставки акцизов на водку, ликероводочную продукцию и спирт установлены гл. 22 "Акцизы" части второй НК РФ в зависимости от объемного содержа¬ния этилового спирта с учетом их индексации.Прогноз поступления акцизов на легковые автомобили рассчитывается исходя из прогнозируемых объемов произ¬водства автомобилей в Российской Федерации, облагаемых акцизами, и ставок акцизов, установленных в гл. 22 "Акци¬зы" части второй НК РФ. В расчетах налогооблагаемой базы акцизов на автомо¬бильный бензин, дизельное топливо, масла для дизель¬ных и карбюраторных двигателей учитываются прогно¬зируемые объемы производства этой продукции, уменьшен¬ные на объемы экспорта, освобожденные от налогообложе¬ния в соответствии с налоговым законодательством. В связи с переходом с 1 июля 2001 г. на порядок уплаты акцизов по товарам, поставляемым в государства-участники СНГ, по принципу "страна назначения" база налогообложения уменьшается также на объемы экспорта автомобильного бензина, дизельного топлива и масел для дизельных и карбюратор¬ных двигателей, реализуемых в страны СНГ.Начиная с 2003 г. акцизы по табачным изделиям пре¬дусматривается зачислять в федеральный бюджет. Прогноз поступления акцизов на табачные изделия рассчитывается исходя из установленных гл. 22 "Акцизы" части второй НК РФ ставок акцизов и прогнозируемого Минэкономразвития России объема производства табачных изделий, производи¬мых в Российской Федерации. Поскольку кроме твердой ставки акциза с единицы изделия установлена также ставка в про¬центах от цены, отпускные цены по указанным группам та¬бачных изделий определены исходя из расчетной средней отпускной цены.Прогноз по поступлению акцизов по товарам, ввози¬мым на территорию Российской Федерации, рассчиты¬вается исходя из прогнозируемых объемов импорта подак¬цизных товаров народного потребления, сложившегося в предыдущем году коэффициента собираемости акцизов, курса рубля по отношению к доллару США, действующих ставок акцизов с учетом их индексации.Расчет поступлений в федеральный бюджет акциза на природный газ производится исходя из объемов реализации облагаемого природного газа в соответствии с балансом газа по Российской Федерации и среднегодовой цены газа, реа¬лизуемого в дальнее зарубежье, и отдельно для потребите¬лей внутреннего рынка.Налоги на совокупный доход. В основу расчетов нало¬гов на совокупный доход принимается прогноз по объему совокупного дохода, который определен исходя из отчет¬ных данных Министерства Российской Федерации по нало¬гам и сборам о налогооблагаемой базе по этим налогам за предыдущий год, а также изменений налогового законода¬тельства, динамики прогнозируемых объемов валового внут¬реннего продукта, тенденций развития малого предприни¬мательства.Расчет поступлений в федеральный бюджет единого на¬лога, взимаемого в связи с применением упрощенной систе¬мы налогообложения, производится по схеме, приведенной на рис. 9Платежи за пользование природными ресурсами:В эту группу налоговых платежей включаются:• платежи за пользование недрами (в части погашения задолженности прошлых лет);• налог на добычу полезных ископаемых;• платежи за пользование лесным фондом;• плата за пользование водными объектами;• земельный налог;• плата за пользование объектами животного мира;• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (в части погашения задолженности прошлых лет).Расчеты федерального бюджета на 2003 г. в части дохо¬дов, получаемых при реализации соглашений о разделе про¬дукции при пользовании недрами, осуществлены на основа¬нии прогнозов ожидаемых объемов добычи нефти и газа из месторождений, эксплуатируемых на условиях действующих соглашений о разделе продукции, положений самих согла¬шений о разделе продукции на период 2003 г., определяю¬щих виды, размер и ставки платежей, условия раздела про¬дукции между инвестором и государством, предполагаемого раздела государственной доли прибыльной продукции между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации, являющихся сторонами соглашений, а также исходя из уровня цен на реализуемую продукцию по контрактам инвесторов. Начиная с 2003 г. поступления земельного налога произ¬водятся только в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты.Налог на добычу полезных ископаемых введен с 1 ян¬варя 2002 г. в целях совершенствования нал